甘肃省图书馆原馆长郭向东违反国家法律法规，私设“小金库”；贵州省高级人民法院正厅长级干部唐林违反国家法律法规，构成职务违法，私设“小金库”；黑龙江省伊春市政协原党组成员、副主席张金铸违规设立“小金库”并使用“小金库”款项……在近期发布的党纪政务处分信息中，多起通报点到“小金库”问题。
针对“小金库”问题出现隐形变异、改头换面，以及少数党员干部不收敛不收手、顶风违纪违法，各级纪检监察机关加强类案分析，提出有针对性、说服力的整改意见，督促协同有关部门开展专项治理，从严整治“小金库”。
基层站所负责人19次虚报套取资金，私设“小金库”，造成不良影响
2月初，安徽省芜湖市纪委监委通报四起违反中央八项规定精神问题。无为市红庙镇骆家塅电力排灌站原站长谢明月违规公款吃喝、违规公款送礼、违规发放和领取补贴等就是其中之一。
通报显示，2018年至2022年，谢明月违规安排公款吃喝共计14.1万余元。2019年至2023年传统节日前后，谢明月安排排灌站违规套取资金11.3万元用于送礼。2019年至2020年，谢明月私自决定以抗旱、机修、清淤、伙食补助费等名义发放补贴共计15万余元，其本人领取3万余元。
这些钱主要出自“小金库”。调查发现，谢明月先后19次虚报套取资金，每次数千元到数万元不等。
无为市纪委监委办案人员说，谢明月的“手段”并不高明，之所以能够屡屡得手，与项目监管不到位、日常监督不严不实密切相关。
“在担任站长期间，他很少组织或参与党规党纪学习，身为党员却不知党纪，对作风建设等各项纪律要求置若罔闻、我行我素。”办案人员称，谢明月觉得自己是“一站之长”，把排灌站账户当作自己的钱袋子，随意支出使用，甚至白条支付达百万余元。他还罔顾中央八项规定精神，认为吃点、喝点、拿点不算什么。
谢明月通过虚列工程项目等方式套取资金，私设“小金库”，将套取的资金长期存放在个人账户，有的还被用于个人及家庭开支。由于项目资金监管不够到位，谢明月虚报套取资金“屡试不爽”，直至纪检监察机关对监督检查、审计监督、巡视巡察等渠道线索深入挖掘，核查发现“小金库”。
最终，谢明月受到开除党籍处分并被移送司法机关，违纪违法所得33万余元被追回。
多名纪检监察干部认为，随着治理不断深入，私设“小金库”现象面上得到遏制，但像谢明月这样“蚂蚁搬家”式的违纪行为仍时有发生，甚至愈发隐蔽。
浙江省杭州市富阳区纪委监委党风政风监督室主任孙洪认为，“小金库”问题的新动向朝着隐蔽、变异的方向发展，具体表现在三个方面：
一是从固定集中变为分散灵活。以往“小金库”大多由财务等固定人员管理，一手通过各种方式把资金套进来，一手根据相关领导授意支出“特殊”费用。而现在一些“小金库”则没有固定人员负责“套”“支”，往往“一事一办”，遇到特殊开支时“伺机”选择适合的项目，通过增加实际费用、虚列开支等方式支付至第三方，几经辗转实现真实列支目的。
二是从本级延伸至下级。本级本部设立“小金库”相对风险更高，有些单位把“小金库”向下级单位和部门延伸。从近些年查办的案件看，一些“小金库”设在国企子公司、村社甚至在商会、协会等民间组织，使其变得更加隐蔽。
三是资金来源更加多样。“小金库”资金来源除了经营性收入不入账、虚开票据套取资金等常规渠道之外，还出现了通过节约成本等方式产生的结余资金、上下级单位相互转移资金等新渠道。
精准定性量纪执法，释放全面从严、一严到底的强烈信号
需要警惕的是，一些年轻干部，纪法意识淡薄，被“小金库”绊倒在起跑线。
杭州市临平区崇贤街道向阳村原党委书记、村委会原主任、股份经济合作社社管会原社长沈建鹏参加工作不久，就接到了“特殊任务”——管理“小金库”。他没有意识到不妥，反而认为这是村干部对他的信任。
之后几年，经沈建鹏之手，“小金库”通过套取补偿款、接受相关企业赠予等方式，累计获取403万余元，主要用于餐费、差旅费、油费等超标开支或违规开支。
由于管理粗放，沈建鹏开始挪用“小金库”资金用于个人理财。从一开始的银行定存，到后来的银行理财、货币基金和黄金期货，再到高风险的平台融资产品，他的理财致富梦越做越大。
直到理财亏损，沈建鹏早已越陷越深。为弥补投资亏损，他通过虚增开支金额、虚减入账金额、重复列支等方式做假账，试图在账目上将亏空做平。截至案发，挪用“小金库”资金已达到172万余元，亏损66万元。
临平区纪委监委办案人员称，“小金库”最初由向阳村村班子设立，暴露出当时个别班子成员的纪法意识淡薄。而违规设立和使用“小金库”的违纪行为，为沈建鹏挪用资金、职务侵占提供了便利条件。贪图蝇头小利，试图借集体资金“生”私人利息的妄念，将他一步步推向深渊，最终被开除党籍。
从严整治“小金库”，杭州市钱塘区纪委监委案件审理室副主任王潇认为，一要聚焦“钱从哪儿来”，仔细排查单位权力运行风险点，从源头上避免“小金库”产生。二要聚焦“钱往哪儿去”，凡查“小金库”必看“风腐责”问题，既查处使用中的“四风”问题，深挖是否存在贪污、挪用、侵占、行贿、受贿等腐败问题，也严肃追究发生“小金库”问题背后的失职失管责任。
“要解答好这些关于‘小金库’的问题，需要精准定性量纪执法。”海南省纪委监委第四监督检查室一级主任科员吴冠贤告诉记者，精准定性量纪执法既能让审查调查对象心服口服，又能面向案发单位以身边人身边事开展警示教育，从而实现查处一个、警醒一片的效果。
结合年度工作要点，重庆市纪委监委案件审理室围绕“小金库”案件执纪执法等重点问题开展调研。
“在日常办案中，我们发现各地在定性处理、条规适用中标准不一致。于是，发布一份关于‘小金库’定性处理的工作提示，涉及单纯设立‘小金库’的违纪违法行为、使用‘小金库’款项的违纪违法行为、相关涉嫌刑法规定的行为等三类。”重庆市纪委监委案件审理室负责同志介绍。
今年6月，重庆市南岸区纪委监委收到群众反映关于该区某单位负责人王某某涉嫌违纪的问题线索。在案件查办过程中，南岸区纪委监委案件审理室提前介入，根据工作提示，精准研判“小金库”问题，进行定性处理。
设立“小金库”只是手段行为，相伴而生的往往是款项使用，只有查清楚设立目的、资金用途，才能够保证定性量纪准确。调查发现，王某某为解决公用支出费用，私自决定并多次通过虚增职工“加班费”等方式套取现金9万余元设立“小金库”后，仅将其中近万元用于违规发放津补贴。
办案人员集体研究讨论，考虑到“小金库”使用的手段行为和目的行为之间具有紧密的牵连关系，认为王某某的行为涉嫌设立、使用“小金库”，以设立、使用“小金库”定性处理，更有利于体现其行为本质和危害性，实现政治效果、纪法效果、社会效果的有机统一。南岸区纪委监委提请区财政局进行“小金库”认定，按程序免去王某某相关职务，王某某还存在其他违纪行为，正在进一步核实中。
加强类案分析，督促协同有关部门开展专项治理
严肃查处谢明月违规私设“小金库”问题后，无为市纪委监委将其作为典型，通报案件有关情况进行警示，并向红庙镇党委、政府发出监察建议。
为巩固深化治理成果，推动解决“小金库”防治难题，无为市纪委监委牵头，会同相关部门在全市开展专项治理。
“梳理分析近年来全市查办的‘小金库’案件发现，基层干部特别是村干部利用职务便利，以虚列虚报工程项目、多头重复申报等手段，在工程建设、惠农补贴、救灾救济等方面截留套取项目资金违规设立‘小金库’问题较为突出。”无为市纪委监委负责同志介绍，加强类案分析，找出突出问题，为专项治理提供了角度和方向。
无为市纪委监委坚持问题导向，督促各镇各单位围绕“小金库”具体表现，对2017年以来“小金库”历史遗留问题、既成“账外账”问题等进行全面梳理自查，并由相关市直部门全覆盖检查。市纪委监委会同审计、财政、农业农村等部门组成联合调查组开展专项检查，目前已查处“小金库”问题41件，处理70人。同时，督促相关部门立足小微工程项目、农村集体“三资”、财政资金管理等方面，完善长效机制，加强项目和资金监管，确保治理走深走实。
针对“小金库”问题形成的根源和特点，以及呈现出的隐蔽性强等特点，各地纪检监察机关加强分析研判，寻找蛛丝马迹，推动问题治理。
“比如，有些消费以单位名义开具发票，但未在单位报销，可能是需要通过‘小金库’等渠道解决的不规范费用。”江苏省滨海县纪委监委办案人员介绍，实践中，从开而未支的“隐身票据”打开突破口，倒查“小金库”效果明显。
滨海县纪委监委通过税务部门提供的发票数据，比对某乡镇中学账目，发现部分餐饮发票未入账报销。调取银行卡流水后，发现该校会计向某酒店老板转账金额与未入账的税控发票开票金额一致，进而查实该校通过违规收取费用存入“小金库”，用于列支违规吃喝等无法报销的费用。随后，该校3名党员干部受到党纪政务处分。
聚焦会计科目与实际收付款单位不一致、公款定向存款和购买理财产品等十类方式，江苏省盱眙县纪委监委统筹整合财政、税务、审计、市场监管等职能部门的数据资源，建立“小金库”专项监督大数据模型，及时发现异常资金流动等疑似问题线索，提升发现和查处问题能力。
“小金库”成为滋生“四风”和腐败问题的温床，极易产生由风及腐、风腐一体的违纪违法问题。纪检监察机关坚持风腐同查同治，从案件中拓展线索，顺藤摸瓜、扩大战果。江苏省扬州市江都区宜陵镇中心小学校长兼宜陵镇教育助理朱军将企业给学校的赞助费15万余元用作“小金库”。在查处朱军案件时，该区纪委监委紧盯资金流向，发现区财政局、区教育局等单位相关人员存在违纪问题，先后对11名党员干部立案处理。
江都区纪委监委负责同志表示，将做好案件查办“后半篇文章”。一方面，持续保持严管严治高压态势，抓早抓小、抓长抓常，通过开展违纪案例警示教育等方式，严明纪律和制度规定。另一方面，加强对重要岗位人员、敏感节点、关键环节的监督和提醒，督促管理人员增强廉洁自律意识，彻底堵塞“小金库”的漏洞。(中国纪检监察报 记者 李灵娜)