制造业企业研发费用减税新政实施：“江苏制造”上台阶增添新动力
3月24日召开的国务院常务会议，部署实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策，激励企业创新，促进产业升级。会议决定，从今年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%。江苏是制造业大省，此次政策新礼包有何亮点？将给“江苏制造”带来哪些澎湃动力？对此，记者25日深入一线企业、税务部门展开调研。
只有掌握核心技术，
才不被人“卡脖子”
“这个数据监控指挥中心具有关键核心作用，作为一个研发项目，公司专门组织研发团队对其进行开发。”
3月25日，记者来到位于南京市浦口区的中铁十四局集团大盾构工程有限公司。在数据监控指挥中心，记者看到，南京和燕路长江隧道工程进程已过大半。中铁十四局集团大盾构公司财务资产部部长杜助军一边介绍地图上各个工程的进度，一边反复强调“参数”重要性。他所说“参数”的背后，却始终没离开一个词：科技创新。
中铁十四局集团大盾构工程有限公司是目前国内唯一一家大盾构专业施工企业，大盾构品牌列中国铁建“十大品牌”之首，施工项目涉及入城通道、江河湖海水下盾构、轨道交通、综合管廊、海绵城市等工程领域。
大盾构公司先后承建的南京长江隧道、扬州瘦西湖隧道、武汉地铁8号线长江隧道等超大直径和大直径水下盾构隧道工程已竣工验收、投入使用。其中，被誉为“扛鼎之作”和“万里长江第一隧”的南京长江隧道工程代表了当今中国水下大盾构隧道建设的最高标准，2项成果获“国家科技进步二等奖”，并荣获“鲁班奖”“詹天佑大奖”和“国家优质工程金奖”。
“科技是第一生产力。拥有自主可控的核心技术是多么的重要！”回忆起公司初创之时，杜助军很是感慨，2005年，那时公司还很“弱小”，关键构件从研发到维修都只能请德国技术专家来做。“德国专家从出门就开始计费，一到下班点，工具一放人就走了。这两件事让我们深刻意识到，必须掌握最核心的技术，才能不被人‘卡住脖子’。”
“随着研发投入的不断提高，我们相继成立起研究院、技术中心，也切切实实感受到国家推出一系列减税降费政策的利好，近4年已累计享受制造业企业研发费用加计扣除4.2亿元，享受其他税收优惠9000余万元。”杜助军说，本来今年就计划在南京建设盾构机的自主再制造基地，并进一步加大研发投入，“刚听说国家又要部署实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策，这让我们更下定决心了！”
研发费用减税，
对企业是大利好
今年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元；改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除。
如何理解这一新的政策？在国家税务总局南京市浦口区税务局，税政一科相关负责人王溢峰向记者做了详细解释——
践行“为国聚财、为民收税”宗旨，一般而言，企业发展过程中会涉及到增值税、企业所得税、个人所得税、社保费用等等。而制造业企业研发费用加计扣除则主要适用于企业所得税部分。
按照《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
“制造企业需要缴纳所得税部分可以理解为其盈利部分，即收入扣除成本和费用部分。而制造业企业研发费用加计扣除则是在成本和费用基础上新增的一项减额。”王溢峰说，以税率为25%为例，一家企业当年收入200万元，刨去成本和费用共计100万元，剩余100万元部分需要缴纳企业所得税，即应纳税所得额。假设成本和费用100万元中有50万元研发费用满足制造业企业研发费用加计扣除政策，应先将该50万元研发费用按75%比例进行再次扣除(现将比例由75%提高至100%，意味着这50万元可以全部扣除)，最终该企业仅需缴纳企业所得税为“应纳税所得额从原来的100万元减少到100万元减去制造业企业研发费用加计扣除50万元的剩余部分，最后再乘以25%”。
另一方面，改革研发费用加计扣除清缴核算方式也与之前有很大不同。“之前只有在次年汇算清缴时才计算研发费用加计扣除部分，而现在可在当年就纳入计算。”王溢峰说，一个最大的好处是：企业能尽早受惠，有宽裕的资金池用来周转、发展。
减税使制造业企业
争一流更有底气
实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例新政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。这一制度性安排，是今年结构性减税中力度最大的一项政策。
江苏是经济大省，更是制造业大省，新政策能带来的养鱼活水，其作用不言而喻。在全省各地，很多制造企业掌门人、财务负责人都告诉记者，“企业攀高峰、争一流底气更足了！”
常州武进国家高新区恒立液压股份有限公司财务负责人彭玫表示，制造业研发费加计扣除比例从75%提高到100%，企业预计将额外享受加计扣除额8000万元左右，将极大提高企业发展热情。“我们将不负期待，不仅要永恒立起来，而且要勇敢立在潮头。”
“机器人是装备行业实现智能制造的关键，甚至是核心装备。作为国家级高新技术企业，破除机器人产业‘卡脖子’难题一直是汇博攻克的方向。”苏州工业园区江苏汇博机器人技术股份有限公司财务经理戴光勤说，“一直以来我们都在不断加大对‘卡脖子’技术攻关、研发力度，提高产品的附加值和竞争力。新的研发费用加计扣除政策实施后，按照去年的研发投入计算，研发费用可以多加计扣除339.58万元，这能更好激励我们企业加大创新研发力度。”
“以2020年数据看，公司可减免将近1000万元的企业所得税。”江苏长电科技股份有限公司高级副总裁王元甫说，“昨天国务院常务会议再次明确了研发费用加计扣除的新政策，又提出改革研发费用加计扣缴清缴核算方式，加速优惠落袋，将有效促进企业加快资金周转，极大地提振了企业创新发展的信心。”
记者 王建朋