本报记者 田鹏
日前，中国注册会计师协会（下称“中注协”）针对“部分审计服务招标人要求投标会计师事务所承诺，在未来一定期限内不会被监管部门暂停有关业务资格，且不会受到暂停受理或审核申报材料的限制”一事发声表示，提示会计师事务所关注“承诺未来不会被暂停证券业务资格”的风险。
究其原因，或在于监管部门近期对部分违法违规的会计师事务所采取“暂停从事证券服务业务”处罚决定，从而导致相关会计师事务所提供审计服务的项目被“中止”。
例如，8月份，中国证监会针对天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责和伪造、篡改、毁损审计工作底稿行为，对天职国际责令改正，给予警告，没收业务收入367.92万元，处以2339.62万元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。受此影响，天职国际在审项目集体搁浅，涉及IPO、再融资和重大资产重组等项目共计31个。
根据《股票发行上市审核规则》，如果IPO企业的保荐人、证券服务机构被中国证监会依法采取限制业务活动、责令停业整顿、指定其他机构托管或者接管等措施，尚未解除的，需要中止发行上市审核。
正因如此，部分企业对审计服务招标人开出条件：要求投标会计师事务所承诺，在未来一定期限内不会被监管部门暂停有关业务资格，且不会受到暂停受理或审核申报材料的限制，并须承诺若发生前述情形，应按照招标人届时已支付费用的一定倍数进行赔偿。
事实上，此次市场对于“承诺未来不会被暂停证券业务资格”的讨论，反映出当前市场环境下对会计师事务所执业质量和稳定性的高度关注。
南开大学金融发展研究院院长田利辉建议，会计师事务所需要遵守法律法规和执业准则和职业道德，确保审计意见的独立性、客观性和公正性；同时，需要建立健全内部质量控制体系，确保审计工作的质量。此外，还需要开展持续教育和培训，提升会计师专业能力和伦理水平。值得注意的是，其还有义务配合有关部门的监督检查，及时、准确地报送相关材料和信息，同时接受行业监管和社会监督。
信永中和首席合伙人谭小青认为，需要进一步提高注册会计师有效识别第三方配合造假的能力。要指导和督促会计师事务所进一步提高质量管理水平，配置反舞弊团队，以及时发现和应对项目层面存在的第三方配合造假风险。要跟踪研究实务中发生的第三方配合造假有关案例，总结经验教训，出台反舞弊审计指引，配以指导性案例，帮助注册会计师有效识别第三方配合造假有关情况。要督促会计师事务所加大信息化投入，提高执业的数智化水平，充分利用数智化工具，提高识别第三方配合造假的能力。