国务院日前印发《关于推进国际产能和装备制造合作的指导意见》，提出要完善财税支持政策，为企业“走出去”提供支持和服务。随着我国企业“走出去”步伐加快，企业遭遇的跨境税收问题日益增多，通过国家间税收协定，可以为企业避免双重征税和解决涉税争议提供法律支持。我国税收协定的现状如何？企业“走出去”的过程中会遇到哪些税收问题？税务部门又能够为企业提供哪些支持？相关部门负责人和专家5月21日在中国政府网的在线访谈中，对此进行了解读。
签订101个税收协定和安排，数量仅次于英国，覆盖了“走出去”较多的国家和地区
“税收协定指的是对所得或者财产如何避免双重征税、如何在国与国之间防止偷漏税达成的协议。”中国人民大学财政金融学院教授朱青介绍说，税收协定属于国际法的范畴，按照我国的法律规定，国际法高于国内法，所以企业“走出去”如果到没有与我国签订协定的国家，实际上就是按照对方的国内法来征税。但如果到了与中国签订税收协定的国家，就可以按照协定，也就是国际法来执行。
目前，中国已经与99个国家签订了避免双重征税的协定，加上内地与香港特别行政区、澳门特别行政区签署的税收安排，共有101个协定和安排，覆盖范围较为广泛，既覆盖了对我国内地投资比较多的国家和地区，也包括了目前我国内地对外投资比较多的国家和地区。就协定规模来看，我国仅次于英国的近120个协定。
“无论是谈新的协定还是修订老的协定，都要把支持‘走出去’作为协定谈签的重要原则。”国家税务总局国际税务司副司长王文钦说，近年来，国家一方面围绕我国企业“走出去”的重点地区、“一带一路”沿线国家开展协定谈签工作；另一方面，加大税收协定执行力度，推动缔约对方主管当局为我国企业享受税收协定待遇提供便利。
税收协定税率往往低于东道国国内法税率，降低企业税收成本
“我们是‘走出去’比较早的中央企业，企业经营遇到的境外税收问题也比较多，税收协定对‘走出去’企业的确非常重要。”东方电气集团有限公司总会计师文利民介绍，作为全球主要的发电设备供应商和电站设备承包商，东方电气的产品已经在全球50个国家运行，在20多个国家有承接的电站工程，但初到一个新地方的时候，因为对当地的税收环境不熟悉，无论投资还是承接工程，税收的不确定性一直是企业面临的潜在风险。如果签订了税收协定，税收确定性就很明确了，企业就可以按照协定办事。遇到税收争议时，还可以争取我国税务部门的支持，通过税收协定项下的双边协商机制解决争议。
“税收协定的工具箱里，为‘走出去’企业解决税收问题提供了若干工具，企业把这些工具用好用足，对于增强企业竞争力和防范税收风险有十分重要的作用。”王文钦表示，税收协定对于企业主要有四方面作用，一是消除双重征税，降低“走出去”企业的整体税收成本；二是增强税收确定性，降低跨国经营税收风险；三是降低“走出去”企业在东道国的税负，提高竞争力；四是当发生税务争议时，提供相互协商机制，解决存在争议的问题。
一般情况下，税收协定税率往往低于东道国的国内法税率。以俄罗斯为例，其国内法对利息、特许权使用费的标准预提所得税率均为20%，而根据我国与其最新签订的协议，利息的预提税率为0，特许权使用费的预提税率为6%，这就可以明显降低企业的税收成本，增强“走出去”企业的竞争力，给企业带来真正的实惠。
“现在很多企业到国外投资经营遇到税收问题，首先想到的不是找税务机关解决，而是私了，想着花几个钱就能搞定，这是对税收协定缺乏了解的表现。”朱青说，不管是大企业还是小企业，都有权享受税务部门提供的税收服务，税务总局已经出台专门文件，规定“走出去”企业遇到了问题或者在东道国遇到了不公平待遇和歧视，向省级税务部门提出后，10日之内省级税务机关就要向国家税务总局反映，总局则要在20日之内决定是否接受申请。